填報個稅“扣除信息表”有竅門 ——市稅務局解讀新個稅法熱點問題
2019年1月1日起，新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》全面施行。取得“綜合所得”或“經(jīng)營所得”的納稅人,，在5000元的基本減除費用和“三險一金”專項扣除外,，還可以依條件享受子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除,。
1月2日，重慶市稅務局個人所得稅處副處長吳梅接受重慶日報記者專訪,，就年終獎,、住房貸款利息以及手機APP如何使用等市民高度關(guān)注的問題，進行專題解答,。
年終獎可以不并入當年綜合所得
重慶日報：2019年以后發(fā)放的全年一次性獎金,，如何計算繳納個人所得稅？
吳梅：對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金,，可以不并入當年綜合所得,，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅,，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率,。
對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得,，扣除基本減除費用,、專項扣除、專項附加扣除等后,，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款,。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應納稅款或者增加稅負,。同時,，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負突然增加的“臨界點”現(xiàn)象,。因此,，《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式,，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅,。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利,。
個人首套房每月抵扣1000元,，婚前首套房可任選一方扣除
重慶日報：住房貸款利息怎么扣除？
吳梅：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除,，扣除期限最長不超過240個月,。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
重慶日報：住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎,？
吳梅：不可以,。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
重慶日報：個人所得稅改革后,，住房租金是否可以扣除,？
吳梅：個人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,，可以按照1500元,、1100元、800元三檔標準定額扣除,。
重慶日報：夫妻婚前購買的首套住房,，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除,？妻子是否可以扣除,？
吳梅：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房,，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。
勞務、稿酬等,，以減除20%的余額為收入額
重慶日報：勞務報酬所得如何計算個人所得稅,？
吳梅：2018年12月31日之前取得的勞務報酬仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個稅法規(guī)定,，居民個人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應納稅所得額,。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
重慶日報：稿酬,、特許權(quán)使用費如何計算個人所得稅,？
吳梅：2019年1月1日起，居民個人的綜合所得,，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除,、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額,。稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。
個稅預扣款與應納額不一致,，申報后多退少補
重慶日報：如果個人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致,，如何處理？
吳梅：納稅人需要辦理匯算清繳,。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳納稅申報,，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》,，稅款多退少補。
重慶日報：贍養(yǎng)老人的子女如何對費用進行分攤,？
吳梅：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤,，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的,，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議,，指定分攤與約定分攤不一致的,，以指定分攤為準。
個人所得稅APP怎么用
重慶日報：2018年12月29日,，國家稅務總局官網(wǎng)發(fā)布《致全國個人所得稅納稅人的一封信》,，請納稅人及時登錄自然人稅收管理系統(tǒng)（個人所得稅APP）進行實名認證，了解最新政策和功能,，方便使用操作,。“個人所得稅”手機APP和專扣電子模板哪里下載,？
吳梅：“個人所得稅”手機APP下載方式：納稅人登錄本省電子稅務局網(wǎng)站,，通過瀏覽器掃描二維碼，下載“個人所得稅”手機APP,。2018年12月31日起,，納稅人可以通過“個人所得稅”手機APP申報個人所得稅專項附加扣除。
?？垭娮幽０逑螺d有多種渠道,。可以從各地稅務機關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務局網(wǎng)站下載,，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項專項附加扣除入口,，點擊導入按鈕,，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板,。
